چگونگی اعلام مالیات شرکت غیر فعال

مقدمه مالیات شرکت غیر فعال

مالیات شرکت غیر فعال از جمله موارد مهمی است که باید به آن پرداخته شود. دلیل آن را شاید باید این مورد در نظر گرفت که مدیران این شرکت‌ها تصور می‌کنند مشمول مالیات‌های سنگینی خواهند شد. این در حالی است که عدم فعالیت و یا فعالیت کم خود به معنای پرداخت مالیات کمتر و یا عدم پرداخت آن است. بنابراین باید طبق قوانین عمل کرده تا مشمول مالیات و همچنین جریمه مالیاتی نشوند. در ادامه توضیحات بیشتری درباره این نوع شرکت‌ها و محاسبه مالیات آن‌ها ارائه شده است.

به چه شرکتی غیرفعال می‌گوییم؟

منظور از شرکت غیرفعال شرکتی است که به صورت قانونی ثبت شده اما هیچگونه فعالیت اقتصادی یا تجاری انجام نداده و در واقع هیچگونه معامله حسابداری قابل توجهی نداشته است و یا به عبارتی طی سال مالی صورت‌های مالی و اظهارنامه سالانه ارائه نکرده است. باید گفت گردش مالی این شرکت‌ها صفر است. 

عدم فعالیت در دو حالت بررسی می‌شود:

• اینکه غیرفعال بودن آن‌ها بصورت مکتوب مشهود است و این موضوع به اداره امور مالیاتی اعلام شده است.
• شرکت بعد از ثبت شرکت تابحال هیچگونه فعالیتی نداشته است و هیچ سند و مدرکی که نشان از فعالیت آن باشد وجود ندارد مانند گردش مالی، فاکتور خرید یا فروش، لیست بیمه کارکنان، صورت وضعیت، اسناد مربوط به دریافت تسهیلات بانکی، یا استخدام افراد، انعقاد قرارداد و … .

شرکت‌ها چگونه غیرفعال بودنشان را اعلام می‌کنند؟

باتوجه به اهمیت مالیات شرکت غیر فعال باید گفت، بعد از ثبت شرکت و گزارش به اداره دارایی، در صورت عدم فعالیت، براساس قوانین مالیاتی (ماده 148)، باید از طریق یک نامه رسمی در سربرگ که مهر و امضا هم شده، این موضوع را به واحد مالیاتی مربوطه اعلام کنند تا مشمول جریمه نشوند. لازم به ذکر است که شرکت‌های غیرفعال تا پایان ماه تیر فرصت دارند تا این نامه را ارسال کنند، در غیر اینصوررت جریمه مالیاتی به آنان تعلق می‌گیرد. در اعلام غیرفعال بودن شرکت باید موارد زیر را در نظر گرفت:

• اظهارنامه غیرفعال بودن اشخاص حقوقی و حقیقی و دفاتر مالی دیگر که غیرفعال بودن را تایید کند. 
• دفاتر و اسناد حسابداری باید پلمپ شوند.
• گردش حساب بانکی شرکت که نشان دهنده عدم فعالیت‌های مالی است، باید ارائه شود. 

تکالیف مالیاتی مدیران و  مالیات شرکت غیر فعال

مدیران شرکت‌های غیرفعال باید:

• اظهارنامه مالیاتی مربوط به فعال نبودن شرکت، اظهارنامه ارزش افزوده صفر و دفاتر و اسناد قانونی را ارائه دهند.
• نامه عدم فعالیت شرکت را که باید در سربرگ رسمی و با مهر و امضا باشد، ارائه دهند. این نامه تنها در صورتی باید اعلام شود که پرونده مالیاتی برای شرکت تشکیل شده باشد. 
• عدم فعالیت را باید در هر سال مالی اعلام کنند. در واقع با یکبار نمی‌توان عدم فعالیت در تمامی دوره‌ها را اعلام کرد.
• غیرفعال را برای سال مالی گذشته اعلام کنند نه بعدی. در صورتیکه شرکت دوره‌های زیادی را غیرفعال بوده باشد، منحل می‌شود.
• در صورت وجود آوردن تقدی در اساسنامه شرکت، این مورد باید در اظهارنامه و حساب بانکی شرکت آورده شود.

مالیات شرکت های غیرفعال چگونه است؟

در بحث مالیات شرکت غیر فعال لازم به ذکر است که سازمان امور مالیاتی براساس قوانین مالیاتی شرکت‌ها را بررسی می‌کند. شرکت‌های ثبت شده حتی اگر فعالیتی هم نکرده باشند، باید با آنها طبق قوانین برخورد شود. شرکت‌های غیرفعال اگر براساس قوانین مالیاتی عمل کنند، مالیاتی به آنها تعلق نخواهد گرفت.

نحوه محاسبه مالیات شرکت‌های غیرفعال چگونه است؟

شرکت‌های تجاری ثبت شده با گرفتن کد اقتصادی مشمول مالیات خواهند شد. با وجود این، در صورت عدم فعالیت نیز این شرکت‌ها باید براساس قوانین مالیاتی عمل کنند. شرکت‌های تازه تاسیس تا دو ماه فرصت دارند تا در اداره دارایی تشکیل پرونده داده و کد اقتصادی بگیرند. در غیر اینصورت، جریمه مالیاتی به آن‌ها تعلق می‌گیرد.

از انجا در پایان هر ماه، اداره ثبت شرکت‌ها تمامی شرکت‌های ثبت شده را به اداره مالیاتی اعلام می‌کنند، بنابراین تصور اینکه عدم تشکیل پرونده در اداره دارایی منجر به فرار از قوانین مالیاتی می‌شود اشتباه است. با توجه به این نکته، حتما باید اظهارنامه عدم فعالیت شرکت ارائه شود، زیرا در غیر اینصورت هم پرداخت مالیات الزامی است و هم پرداخت جریمه آن.

در صورتیکه شرکت به هر دلیلی نمی‌تواند فعالیت داشته باشد باید این موضوع را به اداره دارایی و همچنین واحد مالیاتی اعلام کند. مالیات طبق صورت‌های مالی و در واقع میزان درآمد و فروش و سود محاسبه می‌شود؛ بنابراین شرکت‌های غیرفعال مالیاتی ندارند. همچنین در صورت فعالیت مجدد، این موضوع باید به صورت کتبی به اداره امور مالیاتی اعلام شود.

اظهارنامه شرکت غیر فعال مالیاتی

مورد مهمی که در مالیات شرکت غیر فعال باید به آن توجه شود، ارائه اظهارنامه است. برای اینکه شرکت‌های غیرفعال براساس قوانین مشمول مالیات نشوند، موظف به ارائه اظهارنامه عدم فعالیت به واحد مالیاتی هستند. البته متنی که باید در اظهارنامه آورده شود، با توجه به حقیقی یا حقوقی بودن اشخاص متفاوت خواهد بود. 

اگر شرکت عدم فعالیت خود را اعلام نکند چه مشکلی پیش می‌آید؟ 

از نتایج اعلام نکردن غیرفعال بودن شرکت، جریمه مالیاتی علی الراس است. در واقع در صورتیکه طی چهار ماه اول سال، شرکت عدم فعالیت خود را اعلام نکند و اظهارنامه و دفاتر قانونی خود را ارائه ندهد باید جریمه علی الراس شرکت های غیرفعال را بپردازد.

نکته مهم این است در صورت کم بودن فعالیت‌های مالی شرکت، مطمئنا مالیات کمتری نیز به شرکت تعلق می‌گیرد، بنابراین هیچگاه از اعلام اظهارنامه و دفاتر قانونی هراس نداشته باشید. زیرا در صورت عدم اعلام به موقع این موارد و عدم تحویل دفاتر حسابداری، مشمول جریمه مالیاتی خواهید شد.

شرکت‌های غیر فعال چگونه منحل می‌شوند؟

انحلال شرکت‌های غیرفعال به دلایل مختلفی از جمله موارد زیر می‌تواند باشد: 

• مساعد نبودن شرایط برای ادامه فعالیت
• حیات شرکت به پایان رسیده است
• مدت بسیار طولانی است که شرکت فعالیتی نداشته است
• مجمع عمومی فوق العاده تصمیم به انحلال شرکت دارد

نکته‌ای که باید به آن توجه شود این است که قبل از هر کاری به منظور انحلال شرکت، باید تمامی شرکای آن برای پرداخت مجموع بدهی‌ها اقدام کرده و دارایی و اموال باقیمانده را بین خود و دیگر سهامداران تقسیم کنند. لیست بدهی‌ها و دارایی‌ها باید در روز مجمع در اختیار اعضای شرکت قرار گرفته شود.

با توجه به مطالب گفته شده درباره مالیات شرکت غیر فعال، در صورتیکه اظهارنامه انحلال شرکت به درستی اعلام نشود، از یک تا دو درصد سرمایه شرکت باید به عنوان جریمه مالیاتی پرداخت شود. این جریمه بر عهده تمامی شرکا و سهامداران خواهد بود. در صورت علاقه به اینکه چرا باید از شرکتها اطلاعات جمع‌آوری کنیم، می‌توانید اینجا را ببینید.

حرف آخر  مالیات شرکت غیر فعال

با توجه به مطالب گفته شده، باید عدم فعالیت شرکت را به صورت کتبی و رسمی و در سربرگ و همراه با مهر و امضا به اداره امور مالیاتی مربوطه اعلام کرد. ارائه اظهارنامه مالیاتی عدم فعالیت، دفاتر حسابداری و قانونی  و نامه پلمپ دفاتر و گردش مالی صفر از دیگر مواردی است که باید انجام شود. درصورتیکه به موقع و تا پایان ماه چهارم سال این کار صورت نگیرد، شرکت مشمول جریمه علی الراس می‌شود.